5.2研发经费核算管理制度
XXXX有限公司
研发经费核算管理制度
一、总 则
1.1 为进一步加强对研发经费的管理，规范研发投入核算与其辅助账的建立，提高资金使用效益，促进研发工作健康发展，根据国家有关规定并结合本公司的实际情况，制定本制度。
1.2 明确研发经费的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目和承担研发任务的部门，设立台账归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核，严禁以任何方式变相谋取私利。
1.3 项目承担部门应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办法，建立研发经费辅助台账，加强对经费的监督和管理。
1.4 科学安排，合理配置。严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。项目核算应遵循抓大放小的原则，重点在于项目组可控的人、财、物投入，使公司财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据。
1.5 单独核算，专款专用。项目经费纳入财务部统一管理，每个研发项目都单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。
1.6 为正确评价科技投入水平、促进公司加大科技投入力度创造条件，将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩，增强自主创新的内在动力，真正建立起追求技术进步的体制和机制，从长远出发，克服短期行为，有效地增加研发投入。
1.7 公司的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业自主科研开发项目和其他项目与课题等四大类。
二、预算的编制与审批
2.1 项目申报部门和个人在申请立项、编制项目申报材料的同时，应当编制项目概算。
2.2 多个部门共同承担一个项目的，应当同时编列各部门承担的主要任务、经费预算等。
2.3 财务部、研发部及分管业务副总经理审核项目预算，报总经理审批后，将项目预算下达到项目承担单位，实行专款专用，严格管理，不得挪作他用。
三、研发经费分配和使用管理
3.1 国家、省、市政府各类科技计划项目，项目申报成功后，下拨的科研经费由研发部协同财务部统一管理，按照项目过程的阶段和需要分配经费。
3.2横向委托与合作项目，外来经费由研发部协同财务部统一管理，由研发部门按照项目过程的阶段分配和使用进行经费分配。
3.3 企业自主科研开发项目，经批准后，经费同时确定，全部经费由公司承担。科研经费的支出按照项目立项报告及实际执行情况，由项目部或项目组申请，经审批后按比例分批下达到项目承担部门。
3.4 科研项目实行项目课题组长负责制。项目组长应对科研经费使用的真实性、合法性和有效性承担直接的经济与法律责任，并自觉接受有关部门的管理和监督。纵向科研项目经费使用必须严格按照相应管理制度和预算执行；横向科研项目经费使用以合同为依据，严格执行预算，公司自主研发项目经费管理必须符合公司财务制度及《研发任务合同书》的要求。
3.5 科研开发经费实行专款专用，财务上为每个项目设一个帐户；以便研发费用以单个研发活动为基本单位分别进行测试并加总计算。项目批准后，资金同时打入帐户。各课题组应按照“公司年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，设立《科研经费台帐》，由项目负责人掌握明细经费使用内容和金额。
3.6 公司在项目的各个阶段点对科研项目经费的使用和管理情况进行监督检查，发现问题及时纠正，对于编造虚假项目、使用虚假票据、截留或挪用经费、套取经费、固定资产不入帐、逃避税收等各类违法纪行为，依法严厉查处。年末，研发部对研究开发项目进行总结、考评；组织承担部门按照规定编制经费使用年度报告，报财务部审核。
3.7 在研课题的年度结存经费，结转下一年度按规定继续使用。课题因故终止，财务部门应当及时清理帐目与资产，编制财务报告及资产清单，组织清查处理。对于将经费挪作他用或报销金额与实际不符等不按规定管理和使用项目经费的、或不按规定进行会计核算的项目承担部门和个人，财务部予以停拨经费或通报批评，并根据具体情况进行处理。
3.8 为规范研发项目管理，由分管业务的副总经理协同财务部、研发部门与项目组签定项目任务合同书。合同书中明确项目的研发目标任务、提交成果形式、主要技术和经济指标、进度和项目的人、财、物投入等。合同书一方面作为项目组按时按质实现项目的产出的承诺，另一方面也作为公司管理层及各部门对项目人、财、物按时足额投入的承诺。在项目完工验收时，按项目的合同书对项目组进行考核，考核的结果进入年度绩效考核，并和项目组的奖惩挂钩。
四、研究开发经费的核算方式
对包括直接研究开发活动和可以计入的间接活动所发生的费用进行测算。根据财务部对研究开发费的规定，研究开发费用核算要求如下：
4.1 研究开发费用的核算
财务部应设置研发费用核算账目，对费用结构进行明细，接受审计部门的年度审计。
4.2 各费用科目的核算范围
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，分析测试费等；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、论著出版费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费、网络维持（服务）费等。
注：在中国境内发生的研究开发费用
是指公司内部执行的研究开发活动实际支出的全部费用，或委托境内的企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和研发机构所进行的研究开发活动，但不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
五、项目的结题与经费决算
5.1 科技项目严格按计划组织实施，按时结题。各类项目结题时按照有关立项计划要求和合同要求，实事求是地进行工作总结和技术总结，完成工作报告和研究开发报告。项目完成后，首先由研发部按照《科研开发项目立项申请书》和《科研开发项目合同任务书》组织进行验收，并签署验收意见。最后提交科技管理部组织科技成果鉴定。
5.2 项目完成后，项目负责人提出经费决算审核申请，财务部负责组织对项目研发经费进行决算审核。应在科研项目经验收（评审）结题后6个月内办理结帐手续。项目负责人填报项目结帐表，财务部办理结帐手续。结余经费列入公司科研发展基金，用于科研设备维护、人才培养、其他项目启动、研究生助研酬金等开支。
六、 附 则
6.1 本办法由财务部、研发部负责解释。
6.2 本办法自发布之日起生效。
XXX有限公司
2014年1月6日
